El 8 de noviembre de 2024, la DIAN publicó la Resolución 000191, que introduce modificaciones significativas a los criterios y procedimientos establecidos previamente en la Resolución 1253 de 2022 para la calificación de gran contribuyente en Colombia. Esta actualización busca garantizar un enfoque más técnico y sectorial en la identificación de los principales actores tributarios, optimizando así el control fiscal y la eficiencia en la recaudación.
Cambios detallados en los requisitos para ser gran contribuyente
1. Actualización de los criterios de calificación
- Personas jurídicas: Deben registrar ingresos netos superiores a 5 millones de UVT durante el año gravable previo al análisis.
- Personas naturales: Requieren un patrimonio bruto declarado igual o mayor a 3 millones de UVT.
- Recaudo bruto acumulado: Solo serán considerados aquellos contribuyentes que hayan aportado el 60% del recaudo bruto total en los últimos cinco años, excluyendo sanciones. Este cálculo se pondera asignando igual peso a los tres primeros años y a los dos últimos.
2. Incorporación de grupos empresariales
- Se incluyen a personas naturales o jurídicas que pertenezcan a un grupo empresarial, siempre que el contribuyente principal cumpla los criterios establecidos.
3. Procedimiento técnico
- Un comité técnico de la DIAN será el responsable de analizar y validar la calificación de grandes contribuyentes, basándose en estudios sectoriales y datos objetivos.
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Cambios en las causales de retiro de la calificación de gran contribuyente
La Resolución 000191 introduce mayor claridad en las condiciones para perder la calificación de gran contribuyente. Entre los cambios destaca:
- Se eliminan causales relacionadas con denuncias penales.
- Ahora se prioriza el incumplimiento de criterios objetivos como principal motivo para el retiro.
Aquí te dejamos una tabla comparativa que destaca las principales diferencias entre la Resolución DIAN 000191 de 2024 y la Resolución 1253 de 2022, enfocándonos en los cambios más relevantes.
| Aspecto | Resolución 1253 de 2022 | Resolución 191 de 2024 |
|---|---|---|
| Criterios de ingresos | Ingresos netos mínimos de 3 millones de UVT. | Incremento a 5 millones de UVT para personas jurídicas. |
| Criterios de patrimonio | No especificado para personas naturales. | Se introduce un mínimo de 3 millones de UVT para personas naturales. |
| Recaudo bruto histórico | No incluido como criterio de calificación. | Se debe haber aportado al menos el 60% del recaudo bruto total de la DIAN en los últimos cinco años. |
| Incorporación de grupos | No aplica a grupos empresariales. | Incluye personas naturales o jurídicas pertenecientes a un grupo empresarial si el principal cumple los criterios. |
| Procedimiento técnico | Evaluación a cargo de funcionarios específicos sin un comité definido. | La calificación será realizada por un comité técnico con base en estudios sectoriales. |
| Causales de retiro | Incluye causales relacionadas con denuncias penales y el incumplimiento de obligaciones tributarias. | Eliminación de causales relacionadas con denuncias penales. Se prioriza el incumplimiento de criterios objetivos. |
| Ponderación del recaudo | No aplicable. | Ponderación del recaudo: 50% primeros tres años y 50% últimos dos años de los cinco evaluados. |
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Implicaciones tributarias de la resolución
Estos ajustes buscan mejorar la equidad en la recaudación tributaria, concentrando esfuerzos de fiscalización en los contribuyentes de mayor relevancia económica. Sin embargo, estas modificaciones también exigen mayor atención por parte de las empresas y personas naturales, quienes deben asegurarse de cumplir con las nuevas disposiciones para mantener su estatus fiscal.
Estos cambios reflejan un enfoque más técnico y transparente en la selección de grandes contribuyentes, optimizando la labor de la DIAN y promoviendo la equidad tributaria en Colombia. Con la implementación de la Resolución 191, la DIAN refuerza su compromiso de optimizar el control tributario, haciendo más eficiente la administración fiscal en Colombia.
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