AIU son las siglas de Administración, Imprevistos y Utilidad. Se trata de un concepto utilizado en Colombia para calcular el impuesto a las ventas (IVA) y la retención en la fuente en algunos contratos de prestación de servicios, especialmente en los sectores de ingeniería civil, arquitectura y construcción.
Tabla de contenido:
¿Para qué se utiliza el AIU?
El AIU se utiliza para determinar la base gravable sobre la cual se liquida el IVA y la retención en la fuente en los contratos mencionados anteriormente. Esto permite a las empresas:
- Reducir el pago de impuestos: Al separar los costos directos de la obra (materiales, mano de obra, etc.) del AIU, se puede aplicar una tarifa de IVA más baja a este último.
- Simplificar la contabilidad: El AIU permite agrupar los costos indirectos de la obra en un solo concepto, lo que facilita el proceso de contabilización.
¿Qué elementos se incluyen en el AIU?
Los elementos que se incluyen en el AIU son:
- Administración: Incluye los costos indirectos relacionados con la gestión del contrato, como los gastos de oficina, los honorarios profesionales, etc.
- Imprevistos: Se refiere a los costos que no se pueden prever con exactitud al momento del contrato, como los cambios en la normativa legal o los fenómenos climáticos adversos.
- Utilidad: Es la ganancia que espera obtener la empresa por la ejecución del contrato.
Figura AIU en el impuesto a las ventas
Esta figura se utiliza básicamente para determinar el impuesto a las ventas, donde la base no es el valor total del contrato, sino la parte que corresponde al AIU.
Se trata de la base gravable específica del IVA prevista en el artículo 462-1 del estatuto tributario para los servicios de limpieza, cafetería y seguridad. El IVA del 19% se calcula sobre el AIU, pero no debe ser inferior al 10% del valor del contrato.
Respecto a las obras civiles, específicamente en los contratos de construcción de bien inmueble, el decreto 1625 de 2016 establece en su artículo 1.3.1.7.9:
«En los contratos de construcción de bien inmueble, el impuesto sobre las ventas se genera sobre la parte de los ingresos correspondiente a los honorarios obtenidos por el constructor. Cuando no se pacten honorarios el impuesto se causará sobre la remuneración del servicio que corresponda a la utilidad del constructor. Para estos efectos, en el respectivo contrato se señalará la parte correspondiente a los honorarios o utilidad, la cual en ningún caso podrá ser inferior a la que comercialmente corresponda a contratos iguales o similares.
En estos eventos, el responsable solo podrá solicitar impuestos descontables por los gastos directamente relacionados con los honorarios percibidos o la utilidad obtenida, que constituyeron la base gravable del impuesto; en consecuencia, en ningún caso dará derecho a descuento el impuesto sobre las ventas cancelado por los costos y gastos necesarios para la construcción del bien inmueble.»
Retención en la fuente
En cuanto a los servicios de limpieza y vigilancia mencionados en el artículo 462-1 del ET, la norma estipula que la base gravable especial utilizada para calcular el IVA también se utilizará para calcular la retención en la fuente.
Las bases, tarifas y cuantías mínimas para calcular la retención en la fuente en contratos que contienen AIU son las siguientes:
| Concepto | Cuantía mínima en UVT | Cuantía mínima en pesos | Tarifa |
|---|---|---|---|
| Servicios de aseo y vigilancia (la base será el 100 % del AIU, siempre que sea mayor o igual a 4 UVT). | ≥ 4 UVT | ≥ 170.000 | 2 % |
| Servicios temporales de empleo (la base será el 100 % del AIU, siempre que sea mayor o igual a 4 UVT). | ≥ 4 UVT | ≥ 170.000 | 1 % |
| Contratos de construcción de bienes inmuebles (la base será el 100 % del valor del contrato). | ≥ 27 UVT | ≥ 1.145.000.000 | 2 % |
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Retención en la fuente por industria y comercio (ICA)
Las modificaciones al artículo 182 de la Ley 1819 de 2016 en el parágrafo del artículo 462-1 del ET amplían el alcance de la figura del AIU en la aplicación de la retención en la fuente a título de renta, así como en el impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros, al igual que otros impuestos, tasas y contribuciones de orden territorial.
Por lo tanto, al practicar la retención en la fuente a título de renta e ICA, debe entenderse que la base será equivalente al porcentaje pactado en el contrato para efectos del AIU.
¿Qué ventajas tiene el uso del AIU?
Las principales ventajas del uso del AIU son:
- Reducción del pago de impuestos: Como se mencionó anteriormente, el AIU permite aplicar una tarifa de IVA más baja a los costos indirectos de la obra.
- Simplificación de la contabilidad: Facilita el proceso de contabilización de los costos indirectos de la obra.
- Mayor flexibilidad: El porcentaje puede ser pactado entre las partes, lo que permite a las empresas ajustar este concepto a sus necesidades específicas.
¿En qué casos se aplica el AIU?
El AIU se aplica en los siguientes casos:
- Contratos de prestación de servicios de ingeniería civil, arquitectura y construcción.
- Contratos de consultoría y asesoría relacionados con los sectores mencionados anteriormente.
- Contratos de suministro de materiales y equipos para los sectores mencionados anteriormente.
Recomendaciones
- Si estás pensando en utilizar el AIU en tu empresa, te recomendamos que consultes con un profesional de la contabilidad para que te asesore sobre la mejor manera de hacerlo.
- Es importante tener en cuenta que el AIU es un tema complejo y que existen diferentes interpretaciones sobre su aplicación.
- Te recomendamos que te mantengas actualizado sobre las últimas modificaciones normativas relacionadas con el tema
El AIU es una herramienta financiera compleja con un impacto significativo en la contabilidad, la planeación tributaria y la gestión de proyectos.
Si bien su uso puede generar beneficios como la reducción del pago de impuestos y la simplificación de la contabilidad, también presenta riesgos como la posibilidad de ser objeto de fiscalización por parte de las autoridades tributarias.
Es fundamental que las empresas que consideren usar el AIU evalúen cuidadosamente sus necesidades y riesgos, y se asesoren por profesionales expertos en contabilidad y derecho tributario.
📌 Nota: La información proporcionada en este artículo tiene como objetivo ser un punto de partida para la investigación y el análisis. Se recomienda consultar las fuentes legales y profesionales para obtener información actualizada y específica para cada caso particular.
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Adriana Candamil
Marketing Digital
Redacción creativa y creadora de contenido audiovisual. Apasionada por temas de innovación
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