El Decreto 2231 de 2023, expedido el 29 de diciembre de 2023, modifica el tratamiento de la retención en la fuente a independientes sobre pagos por rentas de trabajo no laborales. Este cambio busca simplificar el proceso y mejorar la equidad del sistema tributario colombiano.
¿Quiénes son considerados trabajadores independientes?
Son considerados trabajadores independientes las personas naturales que prestan servicios de forma personal e independiente a una o varias empresas, sin estar sujetas a un contrato de trabajo. Algunos ejemplos de trabajadores independientes son:
- Consultores
- Freelancers
- Profesionales independientes (médicos, abogados, ingenieros, etc.)
- Artistas
- Deportistas
¿Qué son las rentas de trabajo no laborales?
Son los ingresos que obtienen los trabajadores independientes por la prestación de sus servicios. Estos ingresos pueden provenir de diferentes fuentes, como:
- Honorarios
- Comisiones
- Regalías
- Premios
- Ganancias ocasionales
¿Qué es la retención en la fuente?
La retención en la fuente es un mecanismo de pago anticipado del impuesto sobre la renta. Es un porcentaje que se deduce del pago que recibe el trabajador independiente por parte del agente retenedor. El agente retenedor es la persona o empresa que realiza el pago al trabajador independiente y que está obligada a aplicar la retención en la fuente.
¿Cómo funciona la retención en la fuente bajo el decreto 2231 de 2023?
Antes del decreto, la retención en la fuente a independientes se aplicaba según la tabla del artículo 383 del Estatuto Tributario, con un 25% exento. Ahora, los trabajadores independientes tienen dos opciones:
Opción 1: Aplicar la tabla del artículo 383 del Estatuto Tributario, con un 25% exento. Esta opción es válida si el trabajador independiente no utiliza costos y deducciones en sus ingresos.
Tabla del artículo 383 del Estatuto Tributario:
| Ingreso | Tarifa |
|---|---|
| Hasta $10.000.000 | 0% |
| De $10.000.001 a $20.000.000 | 19% |
| De $20.000.001 a $40.000.000 | 24% |
| De $40.000.001 a $60.000.000 | 30% |
| Más de $60.000.000 | 35% |
Opción 2: Aplicar las tarifas del artículo 392 del Estatuto Tributario, sin exención. Esta opción es válida si el trabajador independiente utiliza costos y deducciones en sus ingresos.
Tarifas del artículo 392 del Estatuto Tributario:
| Ingreso | Tarifa |
|---|---|
| Hasta $1.076.480 | 0% |
| De $1.076.481 a $5.405.240 | 19% |
| De $5.405.241 a $10.810.480 | 24% |
| De $10.810.481 a $43.242.000 | 30% |
| Más de $43.242.000 | 35% |
¿Cómo elegir la opción más adecuada?
La elección de la opción más adecuada depende de la situación particular de cada trabajador independiente. Si el trabajador no tiene costos y deducciones, la opción 1 suele ser la más favorable. Si el trabajador tiene costos y deducciones, la opción 2 puede ser la más favorable.
¿Qué debe hacer el trabajador independiente?
El trabajador independiente debe:
- Manifestar por escrito y bajo juramento si utilizará o no costos y deducciones en sus ingresos. Esta manifestación debe presentarse al agente retenedor al momento de recibir el pago.
- Conservar la copia de la manifestación para presentarla en la declaración de renta.
¿Qué debe hacer el agente retenedor?
El agente retenedor debe:
- Aplicar la retención en la fuente según la opción elegida por el trabajador independiente.
- Informar al trabajador independiente el valor de la retención en la fuente practicada.
- Declarar y pagar la retención en la fuente a la DIAN.
- Si el trabajador no presenta la manifestación, se le aplicará la retención según la tabla del artículo 383 del Estatuto Tributario.
Recomendaciones
- Los trabajadores independientes deben leer cuidadosamente el Decreto 2231 de 2023 para entender cómo les afecta.
- Es importante que los trabajadores independientes declaren si utilizarán o no costos y deducciones, ya que esto afectará la tarifa de retención en la fuente.
- Se recomienda consultar con un contador o un abogado para obtener asesoría personalizada sobre la aplicación del decreto.
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El Decreto 2231 de 2023 es un cambio relevante en la retención en la fuente a independientes. Es importante que los trabajadores independientes y los agentes retenedores conozcan las nuevas reglas para evitar errores en la aplicación de la retención.
📌 Nota: Este artículo es solo para fines informativos y no constituye un consejo legal o tributario. Se recomienda consultar con un profesional en caso de dudas.
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Adriana Candamil
Marketing Digital
Redacción creativa y creadora de contenido audiovisual. Apasionada por temas de innovación
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